D’une manière générale, la détermination des futures ressources propres à l’entreprise sera fondé sur la rentabilité des anciens et nouveaux investissements les moyens de financement doivent être exprimés en disponibilité de trésorerie, et dans une large mesure basé l’autofinancement net : le résultat non distribué augmenté des amortissements. Mais si presque toutes les entreprises préparent un budget, les pratiques sont extrêmement variables. Soit le budget de production de la société du premier semestre suivant : Renseignement divers -règlement des fournisseurs les fournisseurs de matières premières sont règles à 30 jours fin de mois, les autres fournisseurs sont réglés au comptant. Dans tous les cas, on peut interpréter ainsi les éléments de l’équation : o   y = valeur du phénomène étudié (CA) ; o   x = période retenue pour l’observation du phénomène (les années) ; o   a = coefficient directeur de la droite qui mesure l’accroissement moyen du phénomène (dans l’exemple, accroissement annuel moyen des ventes). Principaux coûts engendrés par les stocks   Coûtes liés à la commande :  Passer une commande crée des charges  Frais courrier, télex,…. Ce site a été conçu avec Jimdo. Gestion-budgetaire.pdf download at 2shared. L'ensemble des contraintes définit un polygone de combinaisons acceptables ABCDE . coût de la main d’œuvre par unité fabriqué. Les conditions internes : la qualité et la qualification du personnel, les capacités productives de l’entreprise, etc.…. Cet écart peut s'analyser en un écart sur quantité et un écart sur prix. Terminologie : L’indice de profitabilité permet d’exprimer la VAN par rapport à la dépense d’investissement et donc d’exprimer la VAN en terme de taux. Grâce à cette formule, les entreprises peuvent disposer de matériels et mobilier préalablement choisis, sans avoir à débourser  les sommes nécessaires à leurs acquisitions. b-       lorsque les consommations sont irrégulières, il convient de calculer néanmoins les quantités à commander et d’en déduire le nombre idéal de commandes à effectuer durant la période ainsi que le délai séparant deux livraisons, qui sont les plus souvent pratiquées : §     Livraisons de quantités égales effectuées à des dates espacées de façon irrégulières ; §     Livraisons de quantité inégales effectuées à des dates espacées de façon régulières. 3-3 La technique des séries chronologiques : Une série chronologique est une série statistique représentant l’évolution d’une variable économique (ici les ventes) en fonction du temps. Les dirigeants hésitent entre deux modes de financement : - soit par emprunt de 600 dh au taux de 10% et le solde par des fonds propres. Si on considère que la fabrication d’une unité de produit A nécessaire 1 Kg de matière première à  15 dh et qu’une unité de B nécessaire 0.5 Kg à 35 dh le Kg, il ressort. Exercice : reprendre les mêmes données et ajouter la TVA 20%. Des outils mathématiques et statistiques permettent à l’entreprise de prévoir l’évolution de ses ventes à court terme. Calculez les coefficients saisonniers mensuels (en pourcentage). La gestion budgétaire cours est prise en charge par le contrôle de gestion. A la fin du mois, les données réelles sont : - consommation des matières premières : 11 000 kg à 13 200 Dh, - le temps de MOD est de 33 minutes par produit à 52 Dh l'heure, décomposer cet écart en écart sur quantité et écart sur prix. Le budget d’investissement est un élément constitutif du budget financier. On peut présenter le budget d’approvisionnement, aussi de la manière suivante. La méthode dite « juste à temps » soutient qu’un stock n’est pas nécessaire puisqu’il est source de financement. •   que fin février, fin juillet, fin octobre et fin novembre, les niveaux des stocks (soulignés) seraient  tels, qu’il s’avère nécessaire de prévoir une livraison à la fin des mois précédents, ce qui  nécessite une « rectification » des stocks. Prendre pour chaque période (mois ou trimestre), le rapport moyen qui sera considéré comme le coefficient saisonnier de la période. Il doit être compatible avec les capacités des usines et les prévisions commerciales. Il lui appartient donc d’harmoniser entre ces informations et les outils de gestion de stock (module évoqué  ci dessus) afin l’élaborer  ses prévisions de stock. Le domaine fonctionnel Gestion budgétaire et financière regroupe les emplois de la fonction financière de l’État relatifs à l’élaboration et au suivi de la programmation budgétaire, à l’exécution budgétaire et comptable et à son contrôle ainsi qu’à l’aide au pilotage financier. Exemple : accroître notre chiffre d’affaires de X%, par exemple. Introduction : L’évolution récente du contrôle de gestion essaye d’intégrer de plus en plus la dimension humaine dans les organisations. Le budget  d’approvisionnement permet de s’assurer que les matières nécessaires à la production seront disponibles en quantités suffisantes, pour qu’elle ne soit pas perturbée depuis quelques temps, deux conceptions semblent s’opposer. II.5.Confection  du budget des approvisionnements II.5.a. En pratique, ces coefficients se calculent en rapportant la part de chaque période (mois ou trimestre) au total de l’année. Le budget des achats : Matières premières, V.1.e. La quantité commandée doit augmenter le stock disponible afin q’il satisfasse les sorties de la prochaine période tout en préservant le stock de sécurité ; La quantité commandée doit égale aux sorties pendant le délai d’approvisionnement et pendant le laps de temps séparant deux commandes (t’) augmentées du stock de sécurité et diminuées du stock disponible (D). La gestion prévisionnelle page 1/12 R Cordier LA GESTION BUDGETAIRE Malgré les critiques dont elle fait l’objet, la gestion budgétaire constitue toujours la méthode de contrôle de gestion la plus utilisée par les entreprises. En économie d’entreprise, une prévision est appelée « budget ». Lorsque le décideur d’investissement est confronté au choix de plusieurs projet qui ne donne pas l’avantage de l’un par rapport à l’autre il est très utile de déterminer l’indice de profitabilité afin de permettre un choix plus judicieux, le projet le plus rentable est celui qui à une indice le plus élevé. Si la tendance actuelle est maintenue, les ventes de N+5 (x=6) devrait être de : Le chiffre d’affaires prévisionnel peut donc être estimé à 44 700 000 DH pour N+5. Bien que dans ces deux approches, les coefficients saisonniers n’ont pas la même valeur, lors de leur utilisation, on obtient des résultats identiques. COURS. L'atelier A1 est en sous emploi de 2400-(367R1*4)-(333R2*2) = 266 heures. - La zone en dessous de la droite où les combinaisons respectent la contrainte mais n'assurent pas le plein emploi de ses capacités. Les éléments du budget d’approvisionnement, II.1.a. Confection du budget des approvisionnements, IV.4. Plan du cours I­ Contrôle de gestion stratégique II­ Contrôle de gestion opérationnel : gestion budgétaire 2 Chapitre I : Généralités sur la gestion budgétaire Chapitre II :Budget des ventes Chapitre III : Budget de production A­ Standards et coûts préétablis En l’établissant les dirigeant de l’entreprise ont un outil qui leur permet de faire face à des situations d’excédent ou de besoin de liquidité afin d’être en mesure de remédier à une situation d’excès par un placement rentable à court terme ou dans le cas échéant permet de prévoir à l’avance les moyens de financement nécessaires au temps opportun et au moindre coût le budget de trésorerie est le dernier maillon du processeurs budgétaire dans la mesure où il transforme les charges et les produits en terme monétaires (encaissement et décaissement) le budget de trésorerie répond à deux impératifs. Le déplacement d'une droite parallèle à la droite tracée permet de déterminer le point d'intersection entre le polygone des solutions acceptables et la fonction économique : ce point est celui de la solution optimale. les méthodes de programmation linéaire permettent de résoudre ce problème. 2-3 Analyse de l'écart sur charges indirectes : a- Définition : C'est la différence entre le coût réel du fonctionnement du centre et le coût qui aurait dû être prévu pour un niveau de production correspondant à la production réelle. - ventes du 1er semestre (N+ 1) : 1350 tonnes - ventes du 2ème semestre ( N + 1) : 1300 tonnes. - les moyens pour les atteindre: croissance interne, croissance externe…etc. 4. L’équation n’indique qu’une tendance moyenne qui pose comme hypothèse que l’évolution passée se reproduira à l’identique. - la sous-traitance en volume (éventuellement). Dans les cas envisagés précédemment, c'est l'atelier A2 qui limitait la production et obligeait au sous emploi des autres ateliers : on qualifie cette situation de goulot d'étranglement. La somme des distances est minimale pour : Avec            Xi=(xi−x)                   et       Yi=(yi−y). - Le calcul des besoins : il précise pour chaque élément les besoins en quantité de tous les articles achetés ou réalisés par l'entreprise ainsi que les dates de fabrication ou d'approvisionnement. Solution C : intersection de l'atelier A1 et A2. Quel est le nombre de lots à commander pour que le coût total de l’approvisionnement annuel soit minimum ? 2-1 Le calcul de l'écart global sur charges: EG= charges réelles - charges prévues pour la production réelle. Le contrôle budgétaire est une fonction partielle du contrôle de gestion qui doit : - servir de liaison et d'arbitrage entre les centres de responsabilité en définissant les modalités de cession entre eux, - décider du degré d'autonomie déléguée aux centres et faire respecter les orientations de la politique générale de l'entreprise. Calculons selon l’une et l’autre méthode énoncée ci-dessus les prévisions de chiffre d’affaires mensuelles : On vérifie que le total du chiffre d’affaires est égal à 500 000 DH On remarque que les prévisions de chiffres d’affaires sont légèrement différentes selon qu’on utilise l’une ou l’autre méthode. Dans l’entreprise un budget est une prévision, alors que dans l’administration il est plutôt une allocation (une autorisation) de dépenses. de gestion et gestion budgétaire Des mêmes auteurs • Comptabilité de gestion, 4e édition • Corrigés de Comptabilité de gestion, 4e édition Pearson Education France 47 bis, rue des Vinaigriers 75010 Paris Tél. -dotations d’exploitation aux amortissement charges financières, +          Dotations            d’exploitation, Le taux interne de rentabilité des capitaux propres investis, 400 = 263 (1 + i)-1 +273 (1 + i) -2 +290 (1+ i)-3, Les cash flow n’étant pas constant, on doit cherché le taux (i) par itération on prend les différents taux pour déterminer le taux le plus proche. Suivant : Le concept d'entreprise. Combien faut il commander et stocker de matières premières pour satisfaire la demande prévue ? Cours complet sur la gestion budgétaire à télécharger gratuitement en format PDF. L’ensemble de ces charges forme le coût d’obtention des commandes. Il faut au préalable déterminer les décaissements puisque la TVA à récupérer est décalé d’un mois de la TVA facturée. 3-2 Ajustement par la technique des moindres carrés : Il s’agit ici d’une technique qui consiste à trouver une fonction qui exprime la corrélation entre les ventes et le temps. La budgétisation est un outil efficace pour les organisations afin de mieux gérer leurs dépenses et leurs coûts.. Traditionnellement le domaine des gestionnaires financiers et des contrôleurs, mais certainement aussi important pour la gestion des achats. + niveau de stck désiré - niveau de stck actuel. 2-2 l'analyse de l'écart sur charges directes : L'écart global sur CD = coût réel - coût préétabli. Soit le budget des ventes du première semestre de l’année N. Les ventes sont encaissées 50% au comptant le reste à 30 jours. La prévision des ventes peut être faite en faisant appel aux différentes méthodes de prévision étudiées, méthodes d’extrapolation qui prolonge l’évolution du passé dans le future (futur proche), et suppose la stabilité économique, d’autres incidences auront pour effet la diminution de la demande ou des prix non pas été prise en considération dans les différentes méthodes le budget global des ventes peut être découpé en plusieurs budgets si les ventes ont été ventilées comme suit : -   ventilations par canal de distribution. - l'administration de la force commerciale. Vous trouverez plusieurs cours, exercices et corrigés qui sont spécialement conçus pour les étudiants en Management et gestion d’organisation. Les variations résiduelles ou accidentelles notées E. Ce sont des variations de faible amplitude imprévisibles telles que des grèves, des accidents …. Cours gestion: Plus de 30 000 cours gratuit, la gestion budgétaire, exercices gratuit, rapports pfe, livres numériques à télecharger et à lire gratuitement [ Page 3 sur 3 ] 5. La valeur actuelle nette étant positive, l’investissement est rentable s’il y a lieu de choisir entre plusieurs projets d’investissement, le choix serait celui pour lequel la VAN est la plus grande. Jusqu'au début des années 70, le modèle existant du contrôle de gestion reposait sur : un processus de planification, de gestion budgétaire et de contrôle budgétaire, une structure hiérarchique découpée verticalement en centres de global + E/composition des ventes. a- Le principe du calcul des besoins en composants : Chaque produit est composé d'ensembles, de sous ensembles et de pièces. La solution optimale est celle qui maximise la MCV globale, càd Max dh =160R1+140R2. Le service des stocks vous communique les éléments suivants : compte tenu des délais de livraison et de fabrication, le stock de fin de semestre doit représenter 20% des ventes de chocolat du semestre suivant. Une entreprise fabrique 2 produits A et B. ses prévisions pour le premier trimestre sont : -    produit A 300 000 articles prix prévisionnel 43 dh l’unité. Reprenons l’exemple précédent Considérons que, -   le coût de l’heure de production par unité est de 55 dh. Le représente un chiffrage des objectifs et/ou des moyens ; il est exprimé en valeur et/ou en quantité. §     Ne décèle pas automatiquement le ralentissement des sorties. Quel est le mode de financement à conseiller aux dirigeants. Exemple : dans deux ateliers A1 et A2, trois produits X, Y et Z doivent être usinés. On en déduit les budgets des différents services : ce sont les budgets résultants. La gestion budgétaire est un mode de gestion à court terme qui englobe tous les aspects de l'activité de l'entreprise dans un ensemble cohérent de prévisions chiffrées et permet la mise en évidence des écarts et des actions correctives. En effet, si on ne retient qu’une année, il est possible que les événements exceptionnels (lancement d’un produit par exemple) soient intervenus dans l’année considérée et que les coefficients ainsi calculés soient peu représentatifs de l’activité habituelle de l’entreprise. Divers renseignements vous sont fournis par les services compétents, (1)   règlement prévu pour le 1er semestre N, (2)   dont 35 000 KDH à l’échéance du 2eme semestre N. En suivant les indications données, établir les différents budgets prévisionnels pour l’année (N) ne pas tenir compte de la TVA. Il est vrai que le service approvisionnements dispose de toutes les informations qui lui sont nécessaires pour bâtir ses prévisions. La budgétisation des approvisionnements par périodes constantes, II.4. - Le programme directeur de production : qui rassemble l'ensemble des demandes sur la production et établit un échéancier des productions à effectuer. - le taux de productivité de la main d'œuvre. §     Immobilise des stocks et par conséquent des capitaux plus importants : §     Le fais de ne pas réviser souvent le stock risque de créer des ruptures de stock plus fréquentes. Les ventes de l’année suivante (N + 1) sont comme suit : (selon les prévisions), Budget des ventes prévisionnelles (N + 1) (Et programme des ventes). Commentez les résultats. La fabrication d'un produit est composée de phases d'usinage et d'assemblage. 3-    Du point de vue économique, la meilleure des deux solutions est celle dans laquelle les existants sans les plus faibles. File sharing network. Ainsi, on peut élaborer une fiche de coût standard pour un produit comme suit : Prix standard M1ère  * quantité standard M1ère, + Taux standard de MOD * Temps standard MOD, + Taux standard des UO * nombre standard des UO. D’autre part, cette méthode n’est applicable que si le phénomène est réellement linéaire. Le cash flow signifie les flux de trésorerie le cash flow serait alors Cash flow= flux de trésorerie = encaissements (recettes)- décaissements (dépenses). Une fabrique de chocolat est depuis quelques années en période d’expansion. Pour passer du programme de production au programme des approvisionnements, il convient de fixer préalablement une norme de stockage au niveau des matières et de prévoir le stock de départ. Le crédit bail, comme son nom l’indique s’apparente à la fois à une opération de financement et à une opération de location. b- La solution optimale en terme de rentabilité : Les choix de l'entreprise ne peuvent s'effectuer sans référence aux coûts des ateliers ni à la rentabilité des différents produits. Dans la pratique, ce travail est fait sous deux formes : §     en quantité : le budget offre dans ce cas là au service approvisionnements, la possibilité de contrôler son suivi (c’est à dire du budget). DUT GEA, 2 ème année option FC 2005-2006 Contrôle de gestion Laurence Le Gallo 2 1ERE PARTIE: APPROFONDISSEMENT DES METHODES DE CALCUL DES COUTS CHAPITRE 1 – TYPOLOGIE DES CHARGES ET DES COUTS Attention à ne pas confondre prix, coût et charge : - un prix est le résultat d’une transaction avec une personne extérieure à l’entreprise (prix de vente) L’ensemble de ces budgets constituent le budget de production. Télécharger. Le budget de trésorerie et le budget d’investissement son les plus importants. -       le coût de l’investissement 150 000, -       le coût de l’investissement 350 000. En déduire les chiffres d’affaires mensuels pour l’année N+1. -   les nouveaux recrutements (augmentation des effectifs). Le financement par leasing ou crédit-bail, V.1. E/composition des ventes = (prix moyen préétabli - prix moyen budgété)*Qté totale réelle. Le standard est une quantité ou une valeur maintenue constante au cours d'une période. ... d’ouvrages de cours, d’entraînement et de révision qui font référence. Une entreprise industrielle envisage d’acquérir une machine pour 1000 dh. §     Le coût financier : qui est constitué par le coût des ressources nécessaires au financement du BFR généré par l’existence du stock. Reprenons le cas précédent mais dans lequel la consommation toujours égale à 360 lots de matières premières par an est irrégulière et répartie ainsi (en lots durant l’année N). - Les contrôles d'exécution ordonnancent la charge de travail entre les postes une fois les problèmes de sous ou sur capacité réglés. Deux modalités de calcul sont utilisées : Ø     Calcul des rapports au total de l’année : coefficients saisonniers simple; Ø     Calcul des rapports à la moyenne générale : coefficients saisonniers moyens. Ce budget permet le calcul du décaissement de TVA selon les règles en vigueur. Ce plan se subdivise en plan d'investissement, plan de financement, plan des ressources humaines et documents de synthèse prévisionnels. L'analyse définira pour chaque élément (matière ou opération) 2 standards : - un standard de quantité qui dépend de la taille du vêtement, du modèle envisagé. Cours_00.pdf. 1-  concernant la valorisation des programmes  : Cette valorisation qui se fait au coût d’achat préétabli, ne donne lieu à aucune difficulté c’est la raison pour laquelle nous raisonnerons pour simplifier l’exposé, uniquement sur des quantités programmées. Ces éléments sont à la base des modèles de gestion de stock qui s’appuient tous sur un raisonnement connu sous le nom de modèle de « WILSON ». Ces derniers dépendent de la stratégie poursuivie, des efforts commerciaux envisagés, des réactions des marchés et de la concurrence et de l’évolution de la conjoncture économique. §     Nécessite un contrôle fréquent du disponible. La prévision retenue, souvent sous deux hypothèses, une hausse et une basse permet à la direction commerciale de définir les moyens à mettre en œuvre pour réaliser ces objectifs. les budgets négocié : sont élaborés après discussion entre les responsables opérationnels et leur hiérarchie. Ce calcul s'insère dans un système plus large de gestion de production : le MRP (Management Ressources Planning). IV.5.c.Financement par emprunt 600 dh et par fond propre 400 dh Le tableau de l’amortissement de l’emprunt. -    produit B 150 000 articles prix prévisionnel 85 dh l’unité Ses ventes sont ventilées comme suit : Une entreprise fabrique un seul produit qu’elle commercialise dans deux régions. Chapitre 1 : Gestion budgétaire des ventes. - Ventes du 2er semestre (N) : 1000 tonnes de chocolat à 85,00 dh le kg. Obligent à la constitution des stocks. Combien faut il produire pour répondre à la demande en tenant compte des contraintes techniques de fabrication ? Ces informations lui parviennent sous forme de budget élaborée par les services commerciaux  et / ou services de production. C'est une fonction de la forme ax+b et Max dh est une constante qu'il faut maximiser. Le budget de trésorerie est l’un des éléments le plus important des budgets déjà étudies. Ces techniques s’appuient sur l’étude chiffrée des données relatives aux ventes passées du produit. Cela suppose : la régularité des ventes ou des consommations et l’unicité  des tarifs fournisseurs. §     Dispense le suivi de stock en permanence et réduit le travail administratif , §     Décèle plus facilement les variations de sorties  Facilite le regroupement des commandes. Considérons les chiffres d’affaires mensuel de l’entreprise Manurin pour les deux années passées : Le report des données sur un graphique, permet de remarquer que l’activité est soumise à des variations saisonnières : Ø     Forte activité en mai, août et décembre ;  Activité réduite en janvier, avril et juillet. La gestion budgétaire doit être envisagée comme un système d’aide à la décision et au contrôle de gestion composé de deux phases distinctes : - la budgétisation c'est-à-dire l’élaboration des budgets (documents) - le contrôle budgétaire constitué par … Supposons que les produits R1, R2 et R3 dégagent respectivement une marge sur coûts variables de 160,140 et 50 dh. Et les moyens doivent être définis. NB : La solution graphique n'est valable que dans le cas de deux produits. La décision d’investissement est d’une importance capitale dans le mesure où, -   elle a des effets difficilement réversibles, -   elle véhicule le progrès techniques et la productivité de l’entreprise. A cette étape du raisonnement, le choix doit se faire entre le coût relatif du chômage de chaque atelier. la réponse est apportée par le calcul des besoins en composants. Document Adobe Acrobat 285.6 KB. Exemple : calcul du CA préétabli (multiplication par famille de produits des qté vendues par le prix prévu dans le budget) = (2500*150)+(5000*100)+(800*250)+(200*4000)=1155000 pour 8500 produits vendus, soit un prix moyen préétabli de 135,8823. Les documents de synthèse prévisionnels, Gérer ( une entreprise) c’est prévoir, organiser, commander, coordonner, contrôler…, Prévoir, c’est à la fois évaluer l’avenir et le préparer, prévoir c’est déjà agir…. Ces contraintes peuvent être rapportées sur un graphique. o   Le budget de trésorerie : traduit les données budgétées en terme d’encaissements et de décaissement, et permet le suivi régulier de la situation de trésorerie de l’entreprise. -   Charges indirectes qui sont indirectement imputable aux produits et qui nécessitent généralement des calculs et des méthodes de répartition avant leurs imputations. 1 Le budget est contraint par l’exécution comptable : un même cadre utilisé pour deux objectifs distincts (budgétaire et comptable) : Le MRP est un système de pilotage par l'amont du processus de production, il se compose de plusieurs étapes : - Le plan industriel et commercial : Il est élaboré par familles de produits et représente un calendrier des ventes et du niveau des stocks sur une période variable suivant le cycle de fabrication. Exemple : le coût d'achat constaté pour la matière M pour le premier trimestre 2002 est : le coût préétabli pour M en avril sera de 15+17+16/3 =16 dh/ unité. Ainsi, vous apprendrez à gérer l’administration de votre future entreprise. L’ensemble de tous ces coûts constitue le coût de gestion du stock,  en lui ajoutant le coût d’achat des articles, on obtient le coût du stock. Dans le cas d'historique des ventes données en trimestre (périodicité de 4) les moyennes mobiles se calculent comme suit : Y'i = 1/4 {((1/2).yi-2) + yi-1 + yi + yi+1+ ((1/2).yi+2)}. Pour cela, on peut utiliser différentes techniques. Le coût de gestion K est minimum pour une valeur de  Q. notée  Q* est égal à : Connaissant la consommation annuelle, la cadence d’approvisionnement optimale N * est égale à : Exemple d’application Soient pour un article : C = quantité à réapprovisionner (consommation) : 1600 Dhs, T=  taux moyen des frais de stockage : 0,25 Dhs. Un investissement de 150 000 dh procure des recettes de 50 000 dh par an le taux d’actualisation est de 15% calculer la VAN, Les recettes étant constantes il suffit de multiplier par le coefficient. Ces périodicités dépendent du niveau de réapprovisionnement égal au stock augmenté de la consommation moyenne pendant le délai de réapprovisionnement. Le nombre de commandes à effectuer dans l ‘année est de : = 4 Le délai séparant deux commandes est de :  = 4jours (3 mois). CS = Total période  Total général Dans l’exemple : •   ** Coefficient saisonnier de janvier : total janvier/total général= 43/840= 0,0512 soit 5,12% du chiffre d’affaires général. I- stratégie et planification : La stratégie consiste, après avoir effectué le diagnostic interne de l'entreprise et le diagnostic externe de l'environnement, à fixer des objectifs en fonction des facteurs clés de succès, à développer et à déterminer les moyens pour les atteindre. L’activité de décembre représente, à elle seule, plus de 20% du chiffre d’affaires annuel première méthode) ou encore le chiffre d’affaires de décembre représente 2.46 fois le chiffre d’affaires mensuel moyen réalisé (deuxième méthode). - un standard de coût qui varie avec la qualité du tissu, la qualification da la main d'œuvre…etc. les budgets imposés : la hiérarchie assigne à chaque responsable ses objectifs et lui affecte des moyens. Le budget des ventes : L’objectif est de chiffrer en volume l’activité prévisionnelle des services commerciaux afin d’estimer : o Les ressources potentielles tirées de la vente ; o   Et, les dépenses liées à la mise sur le marché des biens et services vendus par l’entreprise. E- prévisions de trésorerie. La gestion repose sur la prévision : faire de la gestion budgétaire dans une entreprise, c’est faire de la gestion prévisionnelle. Les approches basées sur les techniques de Bootstrappin. les méthodes de chargement gèrent les goulots d'étranglement. Représentons sur un graphique l’évolution du chiffre d’affaires au cours de la période écoulée : Nous constatons que l’évolution présente une certaine régularité dans le temps. C’est le délai au bout du quel les cash flow dégagés permettent de récupérer le capital investi autrement dit le projet qui a le délai le plus court est celui qui doit être retenu. Ce sont ces composants de base que les services de production doivent usiner. D'où E/volume=E/vol. GESTION BUDGÉTAIRE. La première étape dans l’établissement d’un plan de production est de déterminer la quantité à produire. 1- Procédures d'élaboration des budgets commerciaux : Le travail de prévision permet la connaissance des possibilités commerciales de l'entreprise et la fixation des objectifs aux services commerciaux. tweet; Précédent : Planification et gestion budgétaire. Charges fixes : 15 000 KDH (dont 7 000 KDH d’amortissement). Le choix se situe entre R1 et R2. Pour assurer le plein emploi simultané des contraintes productives, il faut rechercher les combinaisons productives qui saturent toutes les contraintes concernées. Dans la notion d’objectif but et moyens forment un couple inséparable. Inscrivez-vous gratuitement sur https://fr.jimdo.com Le coût standard est alors le résultat d'une étude technique et économique des conditions de production effectuée par le bureau d'études et de méthodes de l'entreprise. = 150000 = 1−(1,15)−5 rechercher le taux correspondant (i est le TIR), Par simple lecture de la table financière on détermine le taux i = 20%, Si le taux n’est pas tablé on le détermine par interpolation. La production normale (prévue, standard) est de 2 000 produits finis A. I- le budget de trésorerie; II- les « documents de synthèse » prévisionnels; III- le contrôle budgétaire du résultat; Télécharger (cours-complet-de-la-gestion-budgetaire.pdf) Télécharger “Gestion budgétaire : cours et étude de cas” Téléchargé 1098 fois – 1 Mo